FISCAL

ASPECTES FISCALS DE LA LPGE 2018

Llei 6/2018, de 3 de juliol, de Pressupostos Generals de l’Estat per a l’any 2018 (BOE núm.161 de 4-7-2018)

Entrada en vigor el 5 de juliol de 2018.

Impost sobre la renda de les persones físiques

– S’incrementa la reducció per rendiments del treball, que passen a ser de 16.825 i 13.115 euros enfront dels 14.450 i 11.250 anteriors, i l’import de la reducció de 5.565 euros enfront dels 3.700 anteriors, així com el multiplicador, que passa a ser de l’1,5, enfront de l’anterior de l’1,15625, quan els rendiments de treball estiguin compresos entre 13.115 i 16.825 euros.

– S’eleva del 20 al 30 % la deducció per inversió en empreses de nova creació o de creació recent, així com la base màxima, que passa de 50.000 a 60.000 euros anuals.

– S’eleva del 50 al 60 % el percentatge de la deducció per obtenció de rendes a Ceuta i Melilla, perquè els residents tinguin una tributació inferior i puguin disposar d’una renda disponible més alta.

– S’incrementa en 1.000 euros la deducció per maternitat quan el contribuent que hi tingui dret hagi satisfet en el període impositiu despeses de custòdia del fill menor de tres anys en guarderies o centres d’educació infantil autoritzats, sempre que s’hagin produït per mesos complets i no tinguin la consideració de rendiments en espècie exempts.

– S’augmenta la quantia de la deducció per família nombrosa en 600 euros anuals per cadascun dels fills. D’altra banda, es fa extensiva la deducció per persones amb discapacitat a càrrec als contribuents amb un cònjuge no separat legalment amb discapacitat, sempre que no tinguin rendes anuals, superiors a 8.000 euros, de fins a 1.200 euros anuals.

– Es modifica l’obligació de declarar establint un límit quantitatiu que eximeix d’aquesta obligació per a l’obtenció de guanys patrimonials derivats d’ajudes públiques de quantia reduïda i, d’una altra, elevant, de 12.000 a 14.000, el llindar inferior de l’obligació de declarar establert per als perceptors de rendiments del treball que procedeixin de més d’un pagador, per al cas que el pagador no estigui obligat a retenir i per a quan es percebin rendiments subjectes a tipus fix de retenció, o pensions compensatòries o anualitats per aliments no exempts.

– S’estableix una deducció en la quota en el supòsit d’unitats familiars formades per contribuents de l’impost i per residents en un altre Estat membre de la UE o de l’Espai Econòmic Europeu, quan aquesta circumstància els impedeixi presentar declaració conjunta.

– Sobre el gravamen especial dels premis de determinades loteries i apostes, es declaren exempts els premis l’import íntegre dels quals sigui igual o inferior a 40.000 euros. La quantia exempta serà de 10.000 euros en el 2018 a partir de l’entrada en vigor de la Llei i de 20.000 euros per al 2019.

Impost de societats

– La modificació, per als períodes impositius que s’iniciïn a partir de l’1-1-2018, de la reducció de les rendes procedents de determinats actius intangibles i el seu règim transitori per als actius disponibles amb anterioritat a l’1-7-2016, per a adaptar la seva regulació als acords adoptats en el si de la UE i de l’OCDE respecte dels règims coneguts com “patent box”, per a observar el que s’estableix en l’informe relatiu a l’acció 5 del conegut com a Pla BEPS que recull el “nexus approach” (criteri del nexe) com a criteri per a configurar un règim preferencial d’intangibles.

– En la deducció per inversions en produccions cinematogràfiques, sèries audiovisuals i espectacles en viu d’arts escèniques i musicals, es detallen les obligacions que han d’assumir els productors que s’acullen a aquest incentiu fiscal.

– Es preveu la possibilitat que l’Administració tributària comprovi qualsevol de les circumstàncies determinants de la conversió d’actius per un impost diferit en crèdit exigible enfront de l’Administració tributària.

– S’exceptuen les entitats de capital-risc de l’obligació d’efectuar el pagament fraccionat mínim aplicable a les grans empreses, pel que fa a les seves rendes exemptes. Aquesta excepció, però, no resulta d’aplicació als pagaments fraccionats el termini de declaració dels quals hagi començat abans de l’entrada en vigor de la LPG 2018.

– Amb efecte per als períodes impositius iniciats a partir de l’1-1-2017, estaran exemptes en l’Impost de societats les rendes obtingudes per les Autoritats Portuàries com a conseqüència de la transmissió d’elements del seu immobilitzat, sempre que l’import total de la transmissió es destini a l’amortització de préstecs concedits per Ports de l’Estat o per entitats oficials de crèdit per a finançar inversions en elements de l’immobilitzat relacionades amb el seu objectiu o finalitat específica.

Impost sobre el patrimoni

Es prorroga aquest impost, a fi de contribuir a la reducció del dèficit públic, i s’elimina la bonificació del 100 % sobre la quota íntegra.

Impost sobre el valor afegit

– Tipus reduït del 10 % per a les entrades a les sales cinematogràfiques.

– Tipus superreduït del 4 % en els serveis de teleassistència, ajuda a domicili, centre de dia i de nit i atenció residencial.

– Amb efectes des de l’1-1-2019, es modifica l’exempció pels serveis prestats directament als seus membres per unions, agrupacions o entitats autònomes.

– Es modifiquen unes precisions en les exempcions en les exportacions de béns i en les assimilades a les exportacions.

– En relació amb els serveis prestats per via electrònica, de telecomunicacions i de radiodifusió i televisió, quan el destinatari no sigui un empresari o professional, per a reduir les càrregues administratives i tributàries que suposen per a les microempreses establertes en un únic Estat membre que presten aquests serveis de forma ocasional a consumidors finals d’altres Estats membres i tributar per aquestes prestacions en l’Estat membre on estigui establert el consumidor destinatari del servei, s’estableix un llindar comú a escala comunitària de fins a 10.000 euros anuals que, si no es depassa, implicarà que aquestes prestacions de serveis continuïn estant subjectes a l’IVA al seu Estat membre d’establiment.

– Se suprimeix des de l’1-1-2019 la limitació que els professionals no establerts a la Comunitat, però registrats a l’efecte de l’IVA en un Estat membre, no poden utilitzar ni el règim especial aplicable als empresaris no establerts en la Comunitat ni el règim especial aplicable per als empresaris o professionals establerts a la Comunitat.

Interès legal dels diners i interès de demora tributari

– Es fixa l’interès legal dels diners en el 3 %.

– Es fixa l’interès de demora tributari en el 3,75 %.

IPREM (Indicador públic de renda d’efectes múltiples)

Es mantenen per al 2018 les quanties vigents el 2017:

– IPREM diari: 17,93 euros.

– IPREM mensual: 537,84 euros.

– IPREM anual: 6.454,03 euros (En els supòsits en què la referència al salari mínim interprofessional ha estat substituïda per la referència a l’IPREM, la quantia anual de l’IPREM serà de 7.519,59 euros).

LABORAL

ASPECTES SOCIALS DE LA LPGE 2018

Llei 6/2018, de 3 de juliol, de Pressupostos Generals de l’Estat per a l’any 2018 (BOE núm.161 de 4-7-2018)

Entrada en vigor el 5 de juliol de 2018.

Sector públic

Retribucions

Les retribucions del personal del sector públic s’incrementen un 1,5 %, xifra a la qual se sumarà un altre 0,25 % si l’increment del PIB el 2017 aconsegueix o supera el 3,1 %, amb efectes de l’1-7- 2018. Fins i tot es podrà arribar a incrementar un 0,2 % addicional si així ho decideix cada Administració per a determinats col·lectius.

Jornada laboral

S’estableix una jornada de treball de 37,5 hores en el sector públic.

Pensions

Increments

Les pensions es revaloritzen un 0,25 %, si bé algunes pensions s’incrementen entre un 1 % i un 3 % segons el tipus i el nivell. Els increments superiors (increment del 2,75 % addicional) afecten les pensions mínimes, les no contributives, aquelles sense dret a complements a mínims i les de viduïtat. Com que els efectes d’aquests increments són retroactius, els pensionistes rebran una “paga extra” amb els endarreriments corresponents.

Els límits de l’assenyalament inicial de les pensions públiques s’estableixen en 2.580,13 euros/mes o 36.121,82 euros/any.

El percentatge de la base de cotització de les pensions de viduïtat per a pensionistes amb 65 anys o més que no percebin una altra pensió pública passa del 52 % al 56 %. Aquest increment arribarà a l’1,6 % l’1-1-2019.

Organitzacions internacionals intergovernamentals

Els períodes treballats en organitzacions internacionals intergovernamentals situades al territori d’un Estat membre de la UE es tindran en compte per al reconeixement i el càlcul de les pensions del sistema de Seguretat Social en la seva modalitat contributiva. Això serà objecte de desenvolupament reglamentari.

Cotitzacions

Base màxima de cotització

S’incrementa un 1,4 %. L’import màxim de la base de cotització en tots els règims queda fixat en 3.803,70 euros/mensuals o 126,79 euros/dia, a partir de l’1-8-2018. L’import mínim és l’import del salari mínim interprofessional per al 2018, incrementat en un sisè. Es mantenen els tipus de cotització per contingències comunes i hores extraordinàries.

Quant als treballadors autònoms, l’increment és així mateix de l’1,4 %; en què la base màxima queda en 3.803,70 euros mensuals i la base mínima en 932,70 euros mensuals.

Base mínima de cotització

Es fixa la base mínima de cotització per als treballadors autònoms que en algun moment de l’any 2017 i de manera simultània hagin tingut contractat al seu servei un nombre de treballadors per compte d’altri igual o superior a deu, en 1.199,10 euros mensuals, aplicable a partir de l’1 d’agost de 2018.

Permís de paternitat

S’amplia una setmana més de les quatre vigents, que són ininterrompudes. La cinquena setmana podrà gaudir-se en un altre moment dins dels 9 mesos següents al naixement. La suspensió del contracte per aquesta causa podrà gaudir-se en règim de jornada completa o parcial d’un mínim del 50 %.

Ajudes i subvencions

Sistema Nacional de Garantia Juvenil

Ajuda econòmica d’acompanyament a joves inscrits en el Sistema Nacional de Garantia Juvenil amb menys formació que subscriguin un contracte per a la formació i l’aprenentatge. La ajuda ascendeix al 80 % de l’IPREM i una durada del contracte fins a un màxim de 18 mesos. Aquesta ajuda no cotitza i entrarà en vigor el 4-8-2018.

Indefinits

Es preveu la bonificació per conversió en indefinits a jornada completa dels contractes per a la formació i l’aprenentatge formalitzats amb joves beneficiaris de l’ajuda compensatòria de la DA 120a. La bonificació es concedeix a les empreses i els autònoms que els hagin contractat, i ascendeix a 250 euros/mes o a 3.000 euros/any durant 3 anys.

Bonificació del 50%

Es manté la bonificació del 50 % de la cotització empresarial en cas de canvi de lloc de treball per risc durant l’embaràs o durant la lactància natural, o de malaltia professional.

Prolongació de l’activitat

S’estableixen mesures de suport a la prolongació de l’activitat dels treballadors fixos discontinus en els sectors de turisme, comerç i hostaleria vinculats a l’activitat turística. Mesures que consisteixen en una bonificació del 50% de les quotes.

Formació Professional

Es finançarà iniciatives formatives per als treballadors ocupats i l’aplicació de fons al finançament de la formació professional per a la desocupació.

Talidomida

Ajudes a les persones afectades durant el període 1955-1985, que seran compatibles amb qualsevol pensió pública a què tingués dret la persona beneficiària, i complementàries amb la percepció d’altres ajudes o prestacions d’anàloga naturalesa i finalitat a les regulades.

Autònoms

Tarifa plana rural

Per als treballadors en municipis de menys de 5.000 habitants, finalitzat el període inicial de 12 mesos d’aplicació de reduccions en les quotes per contingències comunes, inclosa la incapacitat temporal, tindran dret durant els 12 mesos següents a aquests mateixos incentius.

Treball autònom a temps parcial

Es manté l’ajornament de la possibilitat de treballar a temps parcial per als treballadors autònoms.